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Tutorium Buchführung SS 2015


Aufgabenteil 5


Aufgabe 1:

Ein Industriebetrieb hat am 12. Januar 2014 eine automatische Verpackungsanlage erworben. Der Listenpreis beträgt 350.000,00 €. Die Lieferfirma gewährt hierauf einen Sonderrabatt von 10%.
Außerdem wurden von der Lieferfirma in Rechnung gestellt: Transportkosten 3.000,00 €, Fundamentierungskosten 5.500,00 €, Montagekosten 1.500,00 €, zuzüglich Umsatzsteuer.
Der Rechnungsbetrag wurde durch Banküberweisung unter Abzug von 2 % Skonto beglichen.

a) Ermitteln Sie die Anschaffungskosten der Verpackungsanlage.
b) Geben Sie die Buchungssätze für Rechnungseingang und Rechnungsausgleich an.
c) Die Verpackungsanlage hat eine Nutzungsdauer von 10 Jahren. Ermitteln Sie die Abschreibungsbeträge bei 1.) linearer und 2.) degressiver Abschreibung (20%)
d) Für welche Abschreibungsart würden Sie sich entscheiden, wenn das Unternehmen mit Verlust bzw. Gewinn abschließt und es keine steuerrechtlichen Vorgaben gäbe? Begründen Sie.


Lösung:

a) Anschaffungskosten:

Listeneinkaufspreis 350.000,00
- Liefererrabatt (10%) 35.000,00
= Zieleinkaufspreis 315.000,00
+ Transportkosten (BZK) 3.000,00
+ Fundament 5.500,00
+ Montagekosten 1.500,00
= Anschaffungskosten ohne Skontoabzug 325.000,00
- Skonto (2%) 6.500,00
= Anschaffungskosten unter Skontoabzug 318.500,00


b) Rechnungseingang

Maschinen 325.000,00
VSt 61.750,00 an VELuL 386.750,00/ an Maschinen 6.500,00/ an VSt 1.235,00


c)
1. Lineare Abschreibung

Jahr Buchwert (Jahresanfang) AfA (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2014 318.500 31.850 286.650
2015 286.650 31.850 254.800
2016 254.800 31.850 222.950
2017 222.950 31.850 191.100
2018 191.100 31.850 159.250
2019 159.250 31.850 127.400
2020 127.400 31.850 95.550
2021 95.550 31.850 63.700
2022 63.700 31.850 31.850
2023 31.850 31.849 1

2. Geometrisch-degressive Abschreibung mit 20%

Jahr des Wechsels von linear zu degressiv: 10 - 100/20 +1 = 6

Jahr Buchwert (Jahresanfang) Degressive AfA (Abschreibung) Lineare AfA (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2014 318.500 63.700 254.800
2015 254.800 50.960 203.840
2016 203.840 40.768 163.072
2017 163.072 32.614,40 130.457,60
2018 130.457,60 26.091,52 104.366,08
2019 104.366,08 20.873,22 20.873,22 83.492,86
2020 83.492,86 20.873,22 62.619,64
2021 62.619,64 20.873,22 41.746,00
2022 41.746,00 20.873,22 20.873,20
2023 20.873,20 20.872,20 1


Aufgabe 2:

Kauf eines bebauten Grundstücks für 800.000,00 zu Beginn des Geschäftsjahres.
Der Gebäudeanteil beträgt 200.000,00 €.
Die Gewerbesteuer beträgt 3,5%.

Im Übrigen fallen noch folgende Kosten an:
Maklergebühr 24.000,00 € + USt; Notariatskosten 5.000,00 € + USt und Grundbuchkosten in Höhe von 3.000,00 €.

Ermitteln Sie die Anschaffungskosten des bebauten Grundstücks. Wie lauten die Buchungen?
Das Geschäftsgebäude hat eine Nutzungsdauer von 40 Jahren. Schreiben sie linear ab.

Lösung:

Gebäude : Grundstück = 1 : 3

Grundstück Gebäude Summe VSt
Bebautes Grundstück 600.000,00 200.000,00 800.000,00 -
Gewerbesteuer (3,5%) 21.000,00 7.000,00 28.000,00 -
Maklergebühr 18.000,00 6.000,00 24.000,00 4.560,00
Notariatskosten 3.750,00 1.250,00 5.000,00 950,00
Grundbucheintrag 3.000,00 0 3.000,00 -
= Anschaffungskosten 645.750,00 214.250,00 860.000,00 5.510,00

Grundstücke 645.750,00
Gebäude 214.250,00
VSt 5.510,00 an VELuL 865.510,00


Jahr Buchwert (Jahresanfang) AfA (Abschreibung) RBW (Jahresende)
1. Jahr 214.250,00 5.356,25 208.893,75
2. Jahr 208.893,75 5.356,25 203.537,50
...Jahr ... ... ...
40. Jahr 5.356,25 5.355,25 1


Aufgabe 3:

Kauf eines Grundstücks mit Verwaltungsgebäude. Es fallen folgende Kosten an:

  • Kaufpreis 120.000,00 €
  • Gewerbesteuer: 3,5%
  • Grundbucheintragung 1000,00 €
  • Notariatskosten brutto 21.420,00 € (wobei 12.000,00 € auf das Grundstück entfallen)
  • Maklerprovision inkl. Steuer: 28.560,00 € (Anteil des Gebäudes: 8.000,00 €)
  • Erschließungskosten 4000,00 €
  • Grunderwerbssteuer 2590,00 € je Quartal.
  • Zur Finanzierung dieser Investition nehmen wir eine Hypothek i.H.v. 650.000,00 € (zzgl. 3% Sollzins p.a.) bei der Hausbank auf.
  • Außerdem wird nachträglich an der Hauswand eine Reklametafel angebracht, netto 14.500,00 €.


Lösung:

Verhältnis Grundstück zu Gebäude = 2 : 1

Grund Gebäude Summe USt
Kaufpreis 80.000 40.000 120.000 -
GwSt (3,5%) 2.800 1.400 4.200 -
Grundbuch 1.000 0 1.000-
Notariatskosten 12.000 6.000 18.000 3.420
Maklerprovision 16.000 8.000 24.000 4.560
Erschließungskosten 4.000 0 4.000 -
=Anschaffungskosten 115.800 55.400 171.2007.980

Grundstücke 115.800
Gebäude 55.400
VSt 7.980 an VELuL 175.180
Werbeaufwand 14.500
VSt 2.755 an VELuL 17.255


Aufgabe 4:

Neukauf eines Firmenfahrzeugs netto 20.000,00 € (abzgl. 12,5% Rabatt und 2% Skonto, Frist: 14 Tage).
Zudem fallen folgende Kosten an:
Überführungskosten, die an den Spediteur bar entrichtet werden: 250,00 €;
Barzahlung der Zulassungsgebühr 750,00 € und erste Tankfüllung 50,00 € (alles Nettowerte).
Weiterhin lassen wir einen Schriftzug mit dem Firmenlogo und –namen als Aufdruck anbringen, brutto 416,50 €. Baranzahlung von 7500,00 €, der Rest auf Ziel. Wir nutzen den Skonto aus und überweisen die Schuld eine Woche später.

Lösung:

AK (netto) USt
Listeneinkaufspreis 20.000 3.800
- Rabatt (12,5%) 2.500 475
= Zieleinkaufspreis 17.500 3.325
- Skonto (2%) 350 66,50
= Bareinkaufspreis 17.150 3.258,50
+ Bezugskosten 250 47,50
+ Zulassungsgebühr 750 -
= AHK 18.150 3.306

Fuhrpark 18.150
VSt 3.306 an Kasse 7.500/ an VELuL 13.956
BenzinAW 50
WerbeAW 350
VSt 76 an VELuL 476


Aufgabe 5:

Die AHK für einen Lieferwagen belaufen sich auf 60.000 € im Jahr 2001, planmäßige ND sind 10 Jahre. Degressiver AfA-Satz: 20%, geschätzte Gesamtleistung: 200.000 km.

Lineare Abschreibung:

Jahr Buchwert (Jahresanfang) Afa (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2001 60.000
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010


Degressive Abschreibung:

Jahr Buchwert (Jahresanfang) Degressive Afa (Abschreibung) Lineare Afa (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2001 60.000
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010


Buchung Abschreibung:
Abschreibung an Aktivkonto

Abschlussbuchung:
GUV an Abschreibung

Leistungsbezogene Abschreibung:
Abschreibung je Leistungseinheit = AHK/Gesamtleistung = ..../…=…


Jahr Buchwert (Jahresanfang) Periodenleistung Afa (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2001 60.000 35.000
2002 15.000
2003 22.000
2004 17.500
2005 10.000
2006 12.500
2007 20.000
2008 28.000
2009 24.000
2010 16.000


Lösung:

Lineare Abschreibung:

Jahr Buchwert (Jahresanfang) Afa (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2001 60.000 6.000 54.000
2002 54.000 6.000 48.000
2003 48.000 6.000 42.000
2004 42.000 6.000 36.000
2005 36.000 6.000 30.000
2006 30.000 6.000 24.000
2007 24.000 6.000 18.000
2008 18.000 6.000 12.000
2009 12.000 6.000 6.000
2010 6.000 5.999 1


Degressive Abschreibung:

Jahr Buchwert (Jahresanfang) Degressive Afa (Abschreibung) Lineare Afa (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2001 60.000 12.000,00 48.000,00
2002 48.000,00 9.600,00 38.400,00
2003 38.400,00 7.680,00 30.720,00
2004 30.720,00 6.144,00 24.576,00
2005 24.576,00 4915,20 19.660,80
2006 19.660,80 3932,16 15.728,64
2007 15.728,64 3932,16 11.796,48
2008 11.796,48 3932,16 7.864,32
2009 7.864,32 3932,16 3932,16
2010 3932,16 3931,16 1

Leistungsbezogene Abschreibung:

Abschreibung je Leistungseinheit = AHK/Gesamtleistung = 60.000/200.000=0,3


Jahr Buchwert (Jahresanfang) Periodenleistung Afa (Abschreibung) RBW (Jahresende)
2001 60.000 35.000 10.500 49.500
2002 49.500 15.000 4.500 45.000
2003 45.000 22.000 6.600 38.400
2004 38.400 17.500 5.250 33.150
2005 33.150 10.000 3.000 30.150
2006 30.150 12.500 3.750 26.400
2007 26.400 20.000 6.000 20.400
2008 20.400 28.000 8.400 12.000
2009 12.000 24.000 7.200 4.800
2010 4.800 16.000 4.799 1

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